От налоговых санкций в наше сложное время не может быть застрахован ни один налогоплательщик. Происходит это чаще всего от незнания предпринимателем или гражданином своих обязанностей по предоставлению отчетности, а также в связи с регулярными обновлениями положений налогового кодекса и других нормативно-правовых актов законодательства. Самый распространенный штраф за несоблюдение налогового законодательства — это штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций.
Справка: Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества).
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1.000,00 рублей.
2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок — влечет взыскание штрафа в размере 1.000,00 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Если Вы внимательно прочитали пункт 1 статьи 119 НК РФ, то должны были обратить внимание на 3 важных момента:
во-первых, чем больше сумма налога, тем выше штраф (5% от суммы налога);
во-вторых, чем больше «просрочка», тем также больше размер штрафа (за каждый полный или неполный месяц);
и в-третьих, минимальный размер штрафа составляет 1.000,00 рублей, а максимальный — 30%, т.е. штраф по «нулевым» декларациям составляет 1.000,00 рублей!
Приведу пару примеров, чтобы всем стало понятно о чем идет речь:
1. Гражданин продал в 2011 году личное имущество, например: автомобиль, за 300.000,00 рублей. Данный автомобиль он приобрел в 2009 году за 350.000,00 рублей. Дохода по данной сделке у гражданина не возникло, налицо убыток, но так как гражданин владел имуществом менее 3-х лет, то в соответствии в налоговым кодексом обязан был предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2012 года. Гражданин не знал, что ему необходимо было подать декларацию. В мае 2012 года ему пришло письмо из налоговой инспекции с требованием отчитаться по сделке и подать декларацию. Гражданин предоставляет декларацию 25 мая 2012 года, т.е. не в установленный законодательством срок. Сумма налога по указанной декларации равна нулю, но в соответствии со ст. 119 пунктом 1 НК РФ ему грозит штраф в размере 1.000,00 рублей.
2. Индивидуальный предприниматель подал налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2012 года не 20 апреля, а 25 мая 2012 года. Сумма налога, которую должен уплатить, равна 20.000,00 рублей. Считаем сумму штрафа: «просрок» составил 2 месяца (один полный и один неполный), и штраф составит 10% от 20.000 рублей, т.е. 2.000 рублей.
Что делать в данной ситуации? Варианты:
— добровольно уплатить штраф;
— попытаться уменьшить его как минимум в два раза;
— ничего не делать и ждать когда придут судебные приставы;
Первый и третий варианты мы по понятным причинам не рассматриваем, а вот второй вариант со снижением штрафа рассмотрим поподробнее:
Итак, Вас вызвали в налоговую инспекцию, где под роспись ознакомили с Актом налоговой проверки. С момента подписания акта у вас есть 14 рабочих дней на написание ходатайства о снижении штрафа. Надежду на то, что штраф будет снижен, нам дает статья 114 НК РФ пункт 3:
Статья 114. Налоговые санкции
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Понятие «обстоятельств, смягчающих вину» частично дает пункт 1 статьи 112 НК РФ:
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
С подпунктами 1, 2 и 2.1 более или менее понятно, а вот про п/п 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ я расскажу поподробнее. Самыми распространенными «иными смягчающими вину обстоятельствами» бывают:
1. Привлечение к налоговой ответственности в первый раз;
2. Наличие у предпринимателя иждивенцев (иждивенцами, в том числе, являются несовершеннолетние дети до 18 лет включительно или до 23 лет, при условии если дети обучаются по очной форме обучения);
Чем больше Вы укажите в ходатайстве таких обстоятельств, тем больше будет вероятность того, что штраф снизят не в 2 раза, а в большем размере. Ниже приведу пример ходатайства, которое я недавно подготовил одной своей клиентке, которая забыла представить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2011 года. Кстати, штраф ей снизили в 4 раза! (ФИО и прочие паспортные данные изменены).
Начальнику МРИ № 13
по Кировской области
Вершинину О.А.
от ИП Ивановой Анатасии
Александровны,
ИНН 432912345678,
проживающей по адресу:
Кировская область, г. Слободской,
ул. Советская, д. 301, кв. 102
ХОДАТАЙСТВО
о снижении штрафных санкций
по Акту № 51-43/17504 от 11.03.2012
При вынесении Решения о привлечении меня к налоговой ответственности за непредоставление в установленные сроки декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2011 г., прошу принять во внимание следующие смягчающие вину обстоятельства:
1. Я первый раз привлекаюсь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Я не осуществляла предпринимательскую деятельность в 2011 г., и не знала, что надо сдавать «нулевую» налоговую декларацию.
3. У меня на иждивении находятся 2 малолетних детей: 2006 г.р. и 2007 г.р.
4. Обязуюсь в дальнейшем сдавать налоговую отчетность своевременно, уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки.
На основании вышеизложенного, прошу уменьшить размер штрафных санкций по статье 119 НК РФ.
Приложение:
1. Свидетельство о рождении детей - 2 шт.
2. Распоряжение Администрации г. Слободского об учреждении опеки.
3. Справка из службы судебных приставов о том, что алименты не получает.
ИП Иванова А.А. ___________________
На этом статью заканчиваю. Надеюсь она не пригодится Вам и вся налоговая отчетность будет подаваться своевременно. Если у Вас остались вопросы — можете смело задавать их здесь в комментариях, попробую помочь всем!
До 30 апреля следующего года каждый гражданин, получивший подлежащий декларированию доход, например после продажи автомобиля или квартиры, обязан подать декларацию о доходах в налоговый орган. В срок до 15 июля нужно оплатить рассчитанный в декларации налог со своих доходов.
Что будет, если не сдать декларацию 3-НДФЛ вовремя?
Если Вы не сдали декларацию вовремя или не заплатили налог, наступают правовые последствия неуплаты налога с Ваших доходов. Возможны следующие ситуации, которые мы рассмотрим в данной статье:
- Что будет, если не подать вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог (нулевая декларация)?
- Что будет, если вам нужно было заплатить налог и Вы не подали декларацию вовремя?
- Что будет, если декларацию подать вовремя, но вовремя налог не заплатить?
Нет налога к уплате по итогам декларации
Даже если Вы точно в срок не подали "нулевую декларацию", в которой вычеты полностью покрыли доход и налог платить не нужно, то в таком случае: налоговые органы будут требовать предоставления налоговой декларации для того чтобы подтвердить факт того, что у Вас нет налога к уплате. Так же Вам грозит штраф 1000 рублей согласно статье 119 Налогового Кодекса Российской федерации.
Пример: гражданин купил автомобиль в 2016 году стоимостью 400 000 рублей. В 2017 году он продал его за 300 000 рублей. Т. к. сумма денег, полученная с продажи машины меньше затрат на покупку и у него сохранились документы на покупку, то он не должен платить налог. В связи с тем, что автомобиль принадлежал ему менее 3-х лет, он должен подавать декларацию в налоговый орган по форме 3-НДФЛ. В случае, если гражданин подаёт декларацию до 30 апреля 2018 года. Налоговая инспекция пришлёт ему соответствующее уведомление с требованием о подаче декларации. Поэтому гражданин должен будет заплатить штраф в размере 1000 рублей.
Важно отметить, что если Вы не подаёте декларацию то можете столкнуться с проблемами от налоговых органов. Могут приходить извещения или сотрудники налоговой инспекции и напоминать о просроченной обязанности. Вы можете обратиться в налоговую для получения каких-либо справок, документов или вычетов, Вас попросят подать декларацию и заплатить существующий штраф
По итогам декларации имеется налог к уплате
Если Вы не подали декларацию и у Вас имеется налог к уплате:
- Вам грозит штраф: 5% от суммы налога начиная с 1 мая за каждый месяц просрочки, но не более 30% от общей суммы налога (согласно статье 119 Налогового Кодекса Российской Федерации - "непредставление налоговой декларации").
- В случае подачи декларации, но не подачи налога до 15 Июля, Согласно статье 122 Налогового Кодекса Российской Федерации ("Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)"), Вам грозит штраф: 20% от суммы налога.
Такой штраф может быть применён в том случае, если налоговая инспекция обнаруживает неуплату налога. Налоговый орган не вправе применить к Вам штраф, если до уведомления, полученного от налогового органа, Вы самостоятельно обнаружили неуплату и оплатили налог и пени.
Замечание: эта статья налогового кодекса предусматривает наложение штрафа в размере 40% от суммы налога, если неуплата была совершена умышленно, вместо 20%. На практике доказать налоговому органу умышленность неуплаты налога будет крайне сложно.
Такой штраф налоговые органы выписывают, в случае обнаружения, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию, оплатили налог и пени раньше, чем налоговый орган прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие дохода они не имеют права выписать.
- В случае не подачи информации и не уплаты налога до 15 июля, необходимо будет оплатить пени на доход в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый просроченный день после 15 июля.
- Если Вы должны заплатить налог в сумме более 600 000 рублей, например, Вы продали свою квартиру, полученную в наследство за 5 000 000 рублей, но не подали декларацию в налоговый орган, не уплатили налог до 15 июля, в таком случае Вы попадёте под действие 198 статьи Уголовного Кодекса Российской Федерации: "Уклонение от уплаты налогов и/или сборов с физического лица".
Пример: в 2016 году гражданин получает в наследство квартиру и продаёт её за 3 000 000 рублей. Он должен заплатить налог в размере 3 000 000 х 13% = 390 000 рублей. Гражданин знает, что необходимо подавать декларацию о доходах в налоговый орган. Платить налог на доходы было нужно, но он этого не сделал.
В конце 2017 года гражданину пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу своей квартиры.
В таком случае Муромцев должен сразу же после получения такого уведомления подать декларацию и заплатить налог с пени. В данной ситуации ему грозит штраф в размере 5% от налога за каждый месяц просрочки после подачи декларации. Таким образом получается: 3 месяца (май, июнь и июль) х 5% х 390 000 рублей = 58 500 рублей.
Если гражданин не подаёт декларацию, то налоговый орган вправе привлечь его к ответственности и взыскать штраф в размере 20% от суммы налога. Согласно статье 122 Налогового Кодекса Российской Федерации это будет составлять дополнительно 78 000 рублей.
Что будет если подать декларацию, но не заплатить налог вовремя?
Если Вы подали декларацию 3-НДФЛ вовремя - до 15 Июля, но не заплатили рассчитанный по этой декларации налог вовремя, к Вам нельзя применить ст. 119 и 122 НК РФ. Вам грозит только уплата пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога.
Warning : count(): Parameter must be an array or an object that implements Countable in /var/www/u0480236/data/www/сайт/components/com_k2/templates/default/item.php on line 248
Прочитано 2424 раз
Налагается согласно пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса и рассчитывается из суммы НДС к уплате.
Суммы штрафа за несвоевременное представление и штрафа за отсутствие отчетности рассчитываются по общим правилам. Непредставление таковой декларации означает нулевую сумму налога, исходя из чего возникают спорные ситуации.
В случае если компания не сдала декларацию в установленный срок, она будет привлечена к ответственности уплатить штраф в размере 5% от налога, неуплаченного в срок, который налагается по каждому месяцу просрочки. Взыскание не может быть больше 30 % от суммы неуплаченного налога и меньше 1 000 рублей, но может быть уменьшено при наличии определенных смягчающих обстоятельств.
Кроме этого, должностное лицо компании уплачивает штраф 300-500 рублей, а просрочка свыше 10 рабочих дней грозит блокировкой расчетного банковского счета и приостановление электронных денежных переводов.
Однако, можно избежать штрафа, если вы поступите следующим образом (пункты 2, 3, 4 – соответственно, статьи 81 Налогового Кодекса):
- подадите уточненную декларацию до конечного срока подачи основной НДС-декларации. Тогда первоначальная отчетность будет считаться сданной в день сдачи уточнённой;
- подадите уточненную после конечного срока представления первоначальной, однако до завершения срока уплаты налога в госбюджет, при условии, что инспекция ФНС не сообщила вам об ошибках в первоначальной или не еще успела сообщить налогоплательщика о грядущей выездной проверке;
- уплатите недоимки и пени до подачи уточненной отчетности, которую представили после срока подачи декларации и до того, как уплатили налог, а выездной проверкой ошибок выявлено не было.
Существуют разные точки зрения по поводу того, будет ли налагаться минимальное взыскание в размере 1000 рублей в случае, если был факт несвоевременной сдачи НДС-декларации, но по ее показателям суммы к исчислению . Однозначного ответа на этот вопрос нет.
Непредоставление декларации
Чиновники придерживаются позиции, что не может освобождаться от штрафа за отсутствие отчетности по НДС, даже в том случае, если сумма налога будет исчислена и уплачена в срок. Это справедливо приравнивается к штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Этой точки зрения придерживаются и суды.
По декларации, которая не располагает суммой налога к уплате, штраф процентным методом рассчитать невозможно, но наложить его надо. Некоторые судебные практики все-таки обязывают уплатить минимальное взыскание, равное 1000 рублям.
Существует и совершенно иная позиция в вопросе несвоевременной сдачи декларации. По мнению многих судов, которые ссылаются на нормы статьи 119 Налогового кодекса, величина штрафной санкции должна рассчитывается с учетом налоговой суммы к уплате. Исходя из этого, единого фиксированного штрафа нет, а ответственность будет зависеть напрямую от налоговой обязанности.
В этом случае, если сданная не вовремя декларация выводит нулевую сумму налога к уплате, штраф за игнорирование сроков будет тоже равен нулю.
Смягчающие обстоятельства для налогоплательщиков
Наличие таких обстоятельств позволяет снизить величину начисленного штрафа минимум в два раза.
Пункт 1 статьи 112 Налогового Кодекса подает следующие случаи, связаны с:
- совершением правонарушения по стечению тяжелых семейных или личных обстоятельств;
- совершением правонарушения под воздействием угрозы или принудительно, а также в силу материальной или служебной подневольности;
- тяжелым материальным положением физического лица, который привлекается к штрафу за налоговое правонарушение;
- иными обстоятельствами, которые судом или налоговой службой могут быть признаны смягчающими.
Судебное заседание в ходе разбирательства по налоговой неосторожности будет рассматривать все обстоятельства, которые налоговая инспекция уже изучила для досудебного обжалования. Налогоплательщику в суде необходимо сделать заявления о всех имеющихся смягчающих обстоятельствах, вне зависимости от того, были ли они учтены налоговым органом при наложении штрафа, или нет. Суд также может снизить штраф повторно.
Судебная позиция в вопросе повторного снижения взыскания
Исходя из чиновнической точки зрения, повторное снижение возможно. Суд может уменьшить размер штрафа даже после того, как налоговой инспекций уже были учтены смягчающие обстоятельства, аргументируя это тем, что:
- законодательством не предусмотрены ограничения по доводам для снижения взыскания;
- законодательством не запрещается суду оценивать смягчающие обстоятельства, учтенные налоговым органом до суда;
- суд может проверить тяжесть нарушения на соответствие с принятым налоговиками наказанием. Законодательством не запрещается повторное рассмотрение в доводов по уменьшению штрафной санкции, в случае, если инспекторами не соблюдалась пропорциональность наказания и нарушения;
- суд может и просто признать те обстоятельства, которые инспекторы не установили смягчающими, а может учесть их, вынеся решение о повторном снижении взыскания;
- Статьей 114 Налогового Кодекса предусмотрен лишь минимальный порог снижения, однако математически это выглядит как от 50 % до 99 % от начисленной суммы .
Альтернативой этому является позиция, что суд не может уменьшить размер штрафа, после того, как налоговый орган уже учел причины к этому, аргументируя это пунктом 4 статьи 112 Налогового Кодекса, которая гласит, что обстоятельства для смягчения или ужесточения санкций могут быть установлены или налоговой службой, или судом.
Несмотря на то, что каждый бухгалтер максимально пытается избежать нарушения в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, никто не застрахован от ошибок, в том числе и в разрезе несвоевременной подачи отчетности. И далее о том, какие штрафы могут быть применены к субъектам хозяйственной деятельности со стороны контролирующих органов и как их корректно отражать в учете.
Налоговые штрафы
Для начала определим, что от того, какая отчетность была несвоевременно подана в компетентные органы, зависит характер такого нарушения. Налоговые штрафы – это разновидность налоговых санкций, которые применяются в соответствии со ст. 114 Налогового Кодекса РФ к налогоплательщикам за допущенные в этой сфере правонарушения. Такого рода штрафы уплачиваются предприятием исключительно на основании решения ИФНС, а сами затраты на оплату такого нарушения в бухгалтерском учете относятся на расходы отчетного периода.
Размер штрафов представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Расчет размера штрафных санкций за несвоевременную сдачу отчетности
| Ситуация | Что говорит НК |
| Налог по декларации уплачен в установленный срок, а сама декларация подана с нарушением сроков | Размер штрафа составляет в этом случаи за любой вид налога 1000 рублей. Это минимальный размер. Уплачивается за каждый месяц |
| Налог уплачен частично или не в полном объеме, декларация подана не в срок | Размер штрафных санкций рассчитывается на основании разницы между той суммой, которая была уплачена, и которую необходимо было уплатить. Процент уплачивается за каждый полный или не полный месяц просрочки. Процент составляет 5%. Но штраф не может превышать 30% от общей суммы налога. |
Главное понимать, что размер штрафа, несмотря на то, что относиться на расходы, не уменьшает размер налогооблагаемой базы. Сама корреспонденция счетов проходит с использованием счетов 99, 68 и 69.
Пример цикла проводок, которые предприятие должно осуществить в результате уплаты штрафа за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль:
- Начисление штрафа по НДС: Д-т 99, К-т 68;
- Начисленный штраф уплачен: Д-т 68, К-т 51;
Важно: сумма пени, которая начислена по налогам, не может быть отнесена к налоговым санкциям в соответствии с Налоговым Кодексом, поэтому для отражения проводок по пени используют не 99, а 91 счет.
Форма 6-НДФЛ
Юридическое и физическое лицо могут оштрафовать за несвоевременную подачу отчета по форме 6-НДФЛ, где отражены все начисления работника в разрезе подоходного налога. И минимальная сумма штрафа в соответствие с Налоговым Кодексом составляет 1000 рублей за каждый месяц. И даже если отчетность, например, просрочена на 5 месяцев и 2 дня, то уплатить штраф придётся за 6 месяцев.
Но такой штраф взимают помесячно в случае неподачи отчетности. Возникает следующий вопрос: а если отчетность подана, но не верно, и ее необходимо уточнить? В таком случае сумма штрафа составит не 1000, а 500 рублей за каждый месяц неправильно поданной формы.
Несвоевременная подача отчетности в ПФР
У многих бухгалтеров возникает насущный вопрос: а что будет, если несвоевременно подать отчетность не в налоговые органы, а в Пенсионный фонд, в который необходимо сдавать отчетность по начисленным взносам и удержаниям? И здесь есть главная особенность: с начала 2017 года вся отчетность, в том числе и по социальным взносам сдается исключительно в ФНС . Таким образом, юридические лица не должны подавать такие документы в орган ПФ уже начиная с 1 квартала 2017 года.
Относительно сроков сдачи, то если до 2017 года были установлены разные сроки подачи отчетности по социальным взносам в зависимости от формы подачи (бумажный или электронный вариант ), то сейчас нет принципиальной разницы как субъект будет сдавать необходимые документы. Новая методика расчета и сдачи обязывает налогоплательщиков сдавать любой вид отчетности до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Единые сроки подачи отчетности по страховым взносам представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Сроки подачи отчетности по страховым взносам по 2017 году
Фискальная же служба имеет полномочия взыскать штраф за несвоевременную подачу таких документов. Размер штрафа составит 5 % от суммы взносов, которые должны быть уплачены по данной отчетности. Штраф в размере 5% начисляется за каждый месяц просрочки, в том числе и неполный месяц.
Следует также обратить внимание: в 2017 году сумма штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2017 году не может превышать 30% от суммы, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Но также сумма санкций не может быть меньше 1000 рублей.
Вопрос: что делать, когда в бюджет средства были уплачены, а декларация была не подана. В таком случае штраф начисляется на размер долга, то есть разницы между тем, что необходимо было уплатить, и тем, что уплачено. Если такая разница составляет 0, то тогда предприятие должно уплатить установленный минимум – 1000 рублей.
Пример: Предприятие подало через интернет отчетность по страховым взносам за 2 кв. 2017 года 25.08. 2017. В соответствие с поданной декларации размер социальных взносов за три месяца составил 500 тыс. рублей. Какая сумма штрафа будет возложена на предприятие?
Расчет: По установленным срокам, за 2-й квартал предприятие должно было подать отчетность по социальным взносам до 31 июля 2017 года. Следовательно, просрочка составляет не полный месяц, за который и будет начислена пеня. Размер штрафа составит: 5% *500000=25000рублей.
Возникает другой вопрос: Если предприятие уплатило всего лишь минимальный платеж – 1000 рублей, то как его распределять между всеми видами страховых взносов? Здесь ФНС рекомендует руководствоваться размером самих взносов, в частности:
- 22% на общеобязательное пенсионное страхование;
- 5,1% – на медицинское;
- 2,9% – на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности.
Вне зависимости от распределения, на счетах учета проводка по уплате штрафа за несвоевременную подачу социальных взносов отражается следующим образом:
Д-т 99, К-т 69;
- Начисленный штраф уплачен
Д-т 69, К-т 51
СЗВ-М: куда сдавать в 2017 и кому платить штрафы?
Вопрос бухгалтера: с 2017 года вся отчетность подается в ФНС, туда же подавать и форму СЗВ-М?
Ответ: Нет, такая форма персонифицированного учета сотрудников за каждый месяц и в 2017 году подается исключительно в органы Пенсионного фонда.
Да, на органы Пенсионного фонда по-прежнему возложены обязанности по контролю за персонализацией данных сотрудников предприятия. В данный орган необходимо:
- Каждый месяц подавать отчетность по форме СЗВ-М о количестве сотрудников, работающих на предприятии. Важно: отчет в 2017 году можно сдавать до 15 числа следующего месяца, а не до 10, как это было в предыдущие месяцы;
- Раз в год подавать годовую отчетность о страховом стаже каждого работника. Такой отчет подается до 1 марта, следующего за отчетным периодом года.
Размер штрафа составляет 500 рублей за каждого сотрудника, за которого не было подана отчетность.
Пример: ООО «Инвест» подало в ПФ форму СЗВ-М за сентябрь 20 октября. На предприятии работает 30 человек.
Расчет: Штраф будет начислен, поскольку отчетность должна быть подана 15 октября. Размер штрафа 500*30=15000 рублей.
Проводка будет аналогичной проводке, которая отражает уплату штрафа по социальным взносам:
- Начислен штраф за несвоевременную подачу отчетности за социальные взносы:
Д-т 99, К-т 69;
- Начисленный штраф уплачен
Д-т 69, К-т 51
Важно: теперь форма СЗВ-М подается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Подается по-прежнему в ПФ, а не в ФНС. Отчет в ФНС в отличии от отчета по социальным взносам принят не будет.
Статистическая отчетность: штраф
Важно: не нужно самостоятельно спешить платить штраф, лучше дождаться уведомления, которого в большинстве случаев и не будет.
Если же предприятие оштрафуют, то размер составит от 20 до 70 тыс. рублей. Но могут применить санкции и к самому должностному лицу, который допустил такое нарушение. Размер штрафа для него от 10 до 20 тыс.
Оплату такого штрафа можно провести такой проводкой как: Д-т 99; К-т 76.
Таким образом, главное понимать, что при начислении и оплате штрафа любого рода со стороны контролирующих органов, уплаченные средства должны относиться на расходы предприятия. По дебету же могут быть варианты корреспондирующего счета.
Все бухгалтеры знают, у каждого периода есть свои определенные даты сдачи отчетности. И пропускать их ни в коем случае нельзя, так как для организации это грозит наложением штрафных санкций.
Определение
Рассмотрим для начала, что собой представляет отчетность в ИФНС. Сдача документации налоговикам представляет собой комплекс подготовленных документов, которые показывают информацию о подсчете и выплате налогов предприятиями, физическими лицами, индивидуальным предпринимателем.
К отчетности, которую необходимо подавать в ИФНС относятся:
- Налоговая декларация;
- Расчет авансового платежа.
Налоговой декларацией называют заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые должны облагаться налогами, об источнике доходов, о расходах, доходах, разных льготах, о сумме налога и другие данные, которые могут служить причиной для исчисления налога.
Налоговый расчет авансового платежа- это заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые облагаются налогами, о доходах, расходах, источниках дохода, льготах, о налоговой сумме и другие данные, которые служат базой для исчисления авансового платежа.
К тому же, немаловажным документом считается форма 6-НДФЛ, которая содержит обобщенную информацию в целом по всем лицам, поучившим доходы от конкретного налогового резидента, о суммах, которые были начислены и выплачены лицу, об исчисленных и удержанных суммах и иных данных, которые могут служить базой для обложения налогом.
За непредставление данной информации в указанные сроки компании грозят штрафные взыскания.
Разновидности налоговой отчетности
Независимо от того какую организационно-правовую форму имеет предприятие, оно должно предоставлять документацию в налоговую. Рассмотрим виды налоговой отчетности.
Налоговая декларация по НДС
Декларация по налогу на прибыль
Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)
Справка 2-НДФЛ
Видео: Штрафные санкции
Справка 6-НДФЛ
Декларация по УСН
Декларация по ЕНВД
Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году
В зависимости от того, какую отчетность не сдало предприятие, различают и виды ответственности за неисполнение прямых обязанностей.
Таблица ниже показывает, какую ответственность и в каких размерах может понести организация и должностное лицо.
| Вид ответственности | Налоговая | Административная | Уголовная |
| Вид отчетности | |||
| Налоговая декларация по НДС | · 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц; · 200 р. за предоставление отчета в бумажном виде; · Пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки; · Согласно п.3 ст.76 НК РФ, может быть наложен арест на счета организации по истечении 10 дней с момента подачи отчета. | · 300-500 рублей или предупреждение на административное лицо. | Опираясь на ст.199 УК РФ, при уклонении от налогов больше чем на 3 года или предоставлении ложной информации: · взыскивается штраф до 300 тыс.; · выписываются принудительные работы до 2 лет; · арест на 6 месяцев; · заключение до 2 лет. |
| Декларация по налогу на прибыль | · Штраф 200 руб. | — | — |
| Декларация по транспортному налогу | — | — | |
| Декларация по земельному налогу | · 5% от суммы налога, который не был уплачен в срок. Штраф считается со дня, следующим за днем подачи декларации до дня уплаты необходимой суммы. Также штрафные санкции не могут превышать 30% от суммы налога. | — | — |
| Расчет по авансовому платежу | · 200 руб. | — | — |
| 2-НДФЛ | · 200 р. за каждый непредставленный документ | · Для граждан: 100-300 р.; · Должностные лица: 300-500р.; · Органы власти: 500-1000 р. | — |
| 6-НДФЛ | · За каждый просроченный месяц взимается 1 000 рублей; · По истечении 10 дней с момента непредставления документа, накладывается арест на счета организации; · За недостоверные сведения штраф 500 р. | — | — |
| Декларация по УСН | · При выплаченных налогах, но не сданной декларации штраф составит 1000 р.; · По истечении 10 дней при несданной декларации приостанавливается деятельность счетов компании; · За неуплату налога выставляется штраф от 20 до 40% от обязательного налога по УСН. | — | — |
| Декларация по ЕНВД | · 5% от неуплаченной суммы налога; · При неуплате от 20 до 40% от общего налога ЕНВД. | — | — |
Как видим, штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году не так высоки, но, тем не менее, довольно неприятны последствия халатности, вплоть до уголовной ответственности.
Особенности взыскания штрафов
Помимо того, что налог должен быть оплачен, руководитель или бухгалтер организации должен представить необходимые документы в соответствующий орган.
При халатном отношении к сдаче документации можно поплатиться не только потерей хорошей репутации, но и понести уголовное наказание.
Некоторые статьи НК РФ регламентируют правила взыскания штрафов:
- Ст. 119 НК РФ предполагает минимальное и максимальное наказание: не менее 1000 рублей, но не более 30% от всей суммы налога;
- П.1 ст.112 и п.3 ст.114 НК РФ позволяют снизить стоимость штрафа при предъявлении объективных доказательств и аргументов;
- Ст.126 НК РФ регламентирует штраф за опоздание в сдаче расчета авансового платежа: 50 рублей за каждый документ.
Применение
Документ по налоговой прибыли подан предприятием 16.12.15, несмотря на то, что исходный день срока, установленного законодательством, был 28.10.15. Сумма авансового платежа, которая должна облагаться налогом на основании данного документа, составляет 2 млн. рублей. Авансовый платеж был переведен также 16.12.15, хотя законодательно установлена дата 28.10.15.
Документация по налогу на прибыль предоставляется компанией в начале апреля 2018 года, хотя по закону срок ее предоставления 28 марта. При этом в документе указали сумму налога, идущую к уменьшению.
Учитывая перечисленные обстоятельства, компания будет оштрафована за :
- Предоставление документов за 9 месяцев 2015 года позже положенного срока – 200 р. (сумма наказания будет зависеть от той суммы, которая подлежит уплате на основании декларации и сроков просрочки);
- Предоставление декларации за прошедший отчетный год позже необходимой даты – 1 000 р. (здесь сумма штрафа минимальна, так как на основании декларации за год налог доплачивать нет необходимости).
Конечно, штрафные санкции не отличаются разнообразием и уж тем более не сильно бьют по карману руководство. За несвоевременную сдачу декларации организация обязана заплатить 1 000 рублей, ну а руководитель в придачу должен будет выложить как минимум 300 рублей. Иные случаи предусматривают обычное предупреждение.
Вроде и штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году небольшие, но, тем не менее, лучше не опаздывать со сдачей важной налоговой документации и уж тем более не вписывать неверные данные.
Опоздание может грозить не только денежными штрафами, но и приостановкой деятельности банковских счетов организации. А сокрытие информации или ее искажение грозит уголовной ответственностью.
